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企业利润表是什么?利润表科目包括哪些?

利润表

一、定义

利润表是一张记录了一家公司在一定时间内卖出多少产品,产生了多少收入,扣减掉成本和费用之后,产生了多少的利润这样的一张表,利润表是动态的。

二、关联关系,对于制造业,我们需要关注经营利润

  • 经营资产产生的收益——> 经营利润
  • 金融资产和长期股权投资产生的收益——> 【公允价值变动收益】或者【投资收益】

三、基本关系

1.营业总收入-营业总成本+非经常性损益1=营业利润

营业总收入=营业收入+利息收入+其他收入

营业总成本=营业成本+利息支出+税金及附加+销售费用+管理费用+研发费用+财务费用+资产减值损失

非经常性损益1=其他收益+投资收益+公允价值变动收益+资产处置收益+汇兑收益

2.营业利润+营业外收入-营业外支出=利润总额

3.利润总额-所得税费用=净利润

4.净利润按照所有权可分为归属于母公司股东的净利润+少数股东损益

四、利润表科目介绍

1.营业收入

相当于我们个人的工资收入。一家公司的营业收入占据营业总收入的90%以上,说明公司聚焦主业,一家公司的营业收入来自于那些产品或服务,可以在年内的明细中看到,在【经营情况与讨论分析】这一节,我们主要关注营业收入的增速

  • 成长型公司,营业收入增速较快,一般大于20%
  • 成熟型公司,营业收入增速较慢,一般低于10%
  • 衰退型公司,营业收入的增速一般低于5%,甚至是负数

(5)提高营业收入的途径

公式:营业收入=销量*客单价

提高销量——> 从市场容量的角度去分析

提高单价——> 从公司是否拥有定价权的角度去分析

2.利息收入

利息收入一般指的是旗下的子公司财务公司发生金融业务而产生的收入,注意这里的利息收入要和财务费用里的利息收入做出区别

3.营业成本

营业成本主要是由存货(原材料)对应结转而来,当然除了存货之外,还有车间工人的工资,车间水电费,以及各种机器厂房的折旧

4.营业成本的分类

  • 变动成本——会随着产品数量而成正比例的变动成本,数量越高,变动成本越大,如果不生产产品,变动成本就没有,主要包括原材料,生产用的水电煤等
  • 固定成本——指一定时期内,一定的产品数量范围内,不会随着产品数量的增减变动而受应用的成本,这部分成本在一定提前下会保持不变,如固定资产的折旧、无形资产的摊销、还有一部分的人工成本(比如工人的基本工资)
  • 固定成本的分摊=固定成本/单位数量
  • 单位产品的成本=单位变动成本+固定成本
  • 当一家公司规模越大的时候,固定成本分摊就会越来越小,那么单位产品的成本就会可能比同行低一点

5.利息支出

利息支出,与上面营业总收入里的利息支出是相对应的,指的是与金融企业相互之间的往来支出等

6.税金及附加

税金及附加这个科目指的是公司在营业过程中,无论是否赚钱,都必须向税务局缴纳的税费,包含消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加等

7.销售费用

指的是和销售相关的费用开支,一般包括广告费用、运输装卸费、销售人员的工资、差旅费、以及属于销售部门的固定资产折旧等等

8.管理费用

管理部门所花费的支出,这里的管理部门包括行政、人力、财务部等,一般费用包括职工薪酬、折旧费、差旅费、办公费、审计费

9.研发费用

企业为了研发某项技术或者项目而投入的支出,一般包括研发人员的薪酬,设计费等等

10.财务费用

如果一家公司没有钱用于生产经营的话,就需要去借很多钱,就会产生比较大的财务费用(也就是向银行支付的利息),当然一家公司如果有很多钱,存在银行里,银行给公司支付利息,也算财务费用。

如果一家企业连续多年,财务费用不断升高,就要对这家公司非常小心了,足以说明这家公司的现金流非常差,经营效益也非常差,这种类型的公司我们要远离

11.资产减值损失

这个科目记录一旦资产发生减值迹象的时候,需要计提的损失,比如股权、固定资产、无形资产、商誉、存货、应收账款的坏账、以及一些金融资产。

资产减值损失是一个企业存在造假的地方,因为公司可以对资产进行计提减值或者转回来影响当期的净利润,如果某一年的金融异常变大,需要注意

12.其他收益

记录一些与企业经营相关的政府补助,如果是与企业经营无关的政府补助,会记在营业外收入里

13.投资收益

投资收益,要与资产负债表里的各种金融资产相互联系起来看

投资收益和每一项金融资产都密切相关

投资收益的金额每年相差不大,如果某一年突然增大,需要密切关注

14.公允价值变动收益

记录的是交易性金融资产或者投资性房地产本期的价格变动产生的收益或者损失情况

15.资产处置收益

  • 指公司变卖资产获得的收益或损失
  • 一般变卖的资产有固定资产、无形资产
  • 如果键进入变化较大,需要重视
  • 资产处置收益是本期处置机器设备产生的亏损,所以是负数

16.汇兑收益

是由于外币在不同时期由于汇率的差异而造成的收益或者损失

17.营业利润

  • 营业总收入-营业总成本+非经常性损益1=营业利润
  • 非经常性损益1=其他收益+投资收益+公允价值变动收益+资产处置收益+汇兑收益
  • 营业利润是衡量一家公司经营的核心,查看利润的时候,还需要看营业利润增长情况

18.营业外收入

指的是企业日常经营的一些偶然性收入,比如政府补助、罚款收入、别人捐给自己企业的收入等

19.营业外支出

与营业外收入所对应的损失,比如捐赠支出、行政罚款支付、固定资产报废等,可以和营业外收入一起看,

营外收支占营业收入比重较低,如果较高需要去关注

20.利润总额和所得税

营业利润加营业外收入减去营业外支出得到利润总额

所得税费用包括企业当前所得税费和递延所得税费用两个部分

21.净利润

  • 利润总额-所得税=净利润
  • 净利润按照所有权可以划分为归属于母公司股东的净利润+少数股东损益
  • 主要看归属于母公司股东的净利润
  • 还会查看归属于母公司普通股股东的扣除非经常性损益的净利润,简称扣非净利润
  • 如果一家公司的非经常性损益项目加起来金额较大,那么单纯看净利润就无意义,需要结合扣非净利润来看

五、利润表的一些基本指标

1.毛利率 毛利率=(营业收入-营业成本)/营业收入

毛利率越高越好

2.三费占比 =(销售费用+管理费用+研发费用+财务费用)/营业收入

衡量公司获利能力的一个指标,理论上越低越好,但不能无限制降低

3.净利率 =净利润/营业收入

净利率越高越好

内容来源公众号:白菜的投资屋

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